Kluczowym elementem nowego ładu są istotne zmiany w podatkach. Zmiany te obejmą system opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce, wsparcie innowacyjnych rozwiązań, pobudzenie inwestycji o nowe rozwiązania dla inwestorów strategicznych.

W ostatnich dniach przedstawiciele Ministerstwa Finansów po konsultacjach społecznych wprowadzili kilka korzystnych rozwiązań dla podatników rozliczających podatkiem liniowym i ryczałtem ewidencjonowanym. Oczywiście, zaproponowane zmiany nie spowodują, iż te grupy przedsiębiorców nie ucierpią na nich finansowo.  

Poniżej przedstawiamy korzystne zmiany dla osób prowadzących działalność gospodarczą:

• podwyższenie kwoty wolnej do 30.000 zł,

• podwyższenie drugiego progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł,

• zmiany we wspólnym rozliczeniu małżonków - będą mogli rozliczyć się razem już w roku zawarcia małżeństwa.

Powyższe zmiany w praktyce dotyczą jedynie podatników, którzy rozliczają swoje podatki według progresywnej skali podatkowej. Dotkną one tym samym przedsiębiorców prowadzących swój biznes w mniejszej skali.  

Przypomnijmy, iż dla firm prowadzących biznes na większą skalę najkorzystniejszą formą rozliczania dochodu jest obecnie podatek liniowy. 

Oczywiście, poza tymi korzystnymi zmianami wprowadzono zmiany niekorzystne. Najdotkliwszą jest likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku (7,75%). W miejsce ryczałtowej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców będzie wprowadzona nowa -liczona proporcjonalnie do dochodu (brak możliwości jej odliczenia).

Z projektów rządowych wynika, iż jej wysokość ma być uzależniona od sposobu opodatkowania działalności gospodarczej. Co istotne, po konsultacjach społecznych Ministerstwo dokonało zmian dotyczących składki zdrowotnej. Zmiany te, przynajmniej częściowo, zmniejszą obciążenia podatników rozliczających się podatkiem liniowym i ryczałtem. 

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej ma wynieść aż 9%. W przypadku podatników rozliczających się podatkiem liniowym ma ona wynieść 4,9%. Natomiast w przypadku ryczałtu będzie uzależniona od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia oraz przychodów osiąganych przez danego przedsiębiorcę. 

Nowy przelicznik kształtuje się w następujący sposób: 

• przy przychodach rocznych do 60 tys. zł podstawa wyniesie 60% przeciętnego wynagrodzenia; składka wyniesie 9% tej podstawy, co da ok. 300 zł miesięcznie,

• przy przychodach rocznych od 60 tys. zł do 300 tys. zł podstawa wyniesie 100% przeciętnego wynagrodzenia; składka wyniesie ok. 500 zł miesięcznie,

• przy przychodach rocznych ponad 300 tys. zł podstawa wyniesie 180% przeciętnego wynagrodzenia; składka wyniesie ok. 900 zł miesięcznie.

Jak widać, wszystkie zmiany w sposób znaczący podnoszą obciążenia podatników. Powyższych obciążeń w przypadku podatników rozliczających się według skali podatkowej nie zlikwidują pozytywne aspekty jakie wprowadza Polski Ład. 

Zmiany można zobrazować na poniższych przykładach.

Przykład 1 

Podatnik prowadzący zakład budowlany jest opodatkowany według skali podatkowej. Osiąga on dochody roczne w wysokości 96.000 zł. Podatnik zastanawia się, czy w związku z podniesieniem kwoty wolnej i progu podatkowego jego zobowiązania podatkowe ulegną zmniejszeniu?

Obecnie po odliczeniu podatku podatnikowi pozostanie około 74 tysięcy zł. Po wprowadzeniu Polskiego Ładu zostanie mu około 67 tysięcy zł. 

Przykład 2 

Podatnik prowadzący zakład budowlany jest opodatkowany podatkiem liniowym. Jego średnioroczne dochody brutto wynoszą 500.000 zł. Jak zwiększy się obciążenie podatkowego takiego podatnika po wprowadzeniu nowego ładu?

W 2021 r. podatnikowi pozostaje po opodatkowaniu kwota 393.908 zł. Po wprowadzeniu nowych rozwiązań pozostanie mu około 371 tysięcy zł.  Czyli w tym przypadku podwyżka obciążeń podatkowych jest bardzo znaczna.

Warto tutaj podkreślić, iż w przypadku pozostawienia składki zdrowotnej na pierwotnie zakładanym poziomie podatnik straciłby jeszcze więcej. Pozostawienie jej na poziomie 9% dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym oznaczałoby w praktyce likwidację tej formy opodatkowania. W takim bowiem przypadku zakładaliby oni spółki kapitałowe, gdzie obciążenia byłyby na zbliżonym poziomie, a odpowiedzialność ograniczałaby się do wysokości wniesionego kapitału. Pomimo zmniejszenia składki zdrowotnej przekształcenie działalności jednoosobowej w spółkę kapitałową (np. spółkę z o.o.) wydaje się nadal bardzo atrakcyjne. 

Przykład 3 

Podatnik prowadzi zakład budowlany. Nie ponosi dużych kosztów i jako formę opodatkowania wybrał ryczałt ewidencjonowany. Jego przychody kształtują się na poziomie 700.000 zł. Podatnik zastanawia się, jak wzrosną jego zobowiązania podatkowe po wprowadzeniu nowego ładu?

W tym przypadku będzie on zobowiązany dopłacić rocznie 10.800 zł. Ponadto podatnik nie będzie mógł zmniejszyć swoich podatków o ulgę na składkę zdrowotną.

Jak widać, większość przedsiębiorców zapłaci większe składki po wprowadzeniu Polskiego Ładu. Przykłady pokazują, iż najwięcej zapłacą podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym.  

Autorem komentarza jest: Anita Gołębiewska, Dyrektor Zarządzająca OSCBR (Ogólnopolskiej Sieci Certyfikowanych Biur Rachunkowych).